Бизнес форум «Выгодное Дело»


Форум о бухгалтерском учете, налогах и сборах.



Ответить
 
Опции темы
19.05.2015, 08:50   #1
Father
Администратор

 
Аватар для Father
 
Имя: Дмитрий
Пол: Мужской
Адрес: Питер
Регистрация: 13.12.2006
Сообщений: 2,473
Благодарностей: 773
Вес репутации: 10

По умолчанию Подсказка по налогам, если организация примет решение продать основное средство

Когда ОС перестает быть необходимым для работы компании, от него лучше избавиться. Невостребованное имущество, зависшее на балансе, выгоднее перевести в реальные деньги.

Иногда случается так, что оборудование морально устаревает. Или основное средство становится ненужным из-за изменения направления деятельности. Причины в данном случае не очень важны. Скорее всего, руководство компании примет решение продать такой объект, если он находится в хорошем состоянии. Рассмотрим, каким образом отобразить необходимую операцию в бухгалтерском учете, и какие детали нельзя упускать из виду.

Как при расчете прибыли и НДС правильно отобразить продажу ОС.

Доход от реализации необходимо признать именно на ту дату, когда покупатель получит на объект право собственности. Обычно это случается в день передачи, что фиксируется в специальном акте (форма ОС-1а используется для отображения недвижимости, ОС-1 – для остальных объектов).

В особом порядке признается доход от реализации недвижимости, так как момент его появления в бухгалтерском и налоговом учете имеет отличие. В налоговом учете прибыль необходимо отметить в момент передачи ОС согласно составленного акта (ст. 271 Налогового кодекса России), а в бухгалтерском – на дату регистрации передачи права собственности к покупателю на конкретный объект.

Выручка, получаемая от реализации ОС, должна уменьшиться на его остаточную стоимость. Возможно, могут появиться и другие издержки, связанные с продажей. Например, затраты на транспортировку основного средства к покупателю или на его хранение. Их компания тоже имеет право учитывать при определении налога на прибыль.

Узнать остаточную стоимость ОС не составляет особых сложностей. Для этого из начальной стоимости объекта необходимо отнять всю сумму амортизации, что по нему накопилась.

Узнавайте исключительно остаточную стоимость ОС, по которому амортизацию начисляли с помощью линейного способа. Если реализуете объект, а износ считался нелинейно, то для расчета показателя применяйте формулу из 11 абзаца 1 пункта 257 статьи НК Российской Федерации.

Использовали по основному средству амортизационную премию? Ее необходимо отнять из начальной стоимости. Остаточная стоимость должна равняться разнице между начальной стоимостью, премией и общей суммой амортизации (об этом говорится в письме Министерства финансов России). Но в том случае, если имущество реализуете взаимозависимому лицу, и еще не прошло 5 лет с момента введения в действие основных средств, то правила будут совсем другие. Остаточную стоимость необходимо увеличить на сумму премии. И сразу включите ее во внереализационную прибыль. Такой порядок для расчета налога на доходы Минфин РФ разъяснил в своем письме.

Давайте обсудим, как правильно нужно рассчитывать НДС. Согласно НК, реализация основного средства считается простой продажей. Поэтому налог начисляют в размере 18% от цены сделки.

В том случае, если вы на момент покупки не приняли к вычету налог, а записали основное средство на 01 счете вместе с суммой включающего НДС, то рассчитывать его придется по-другому. Это вероятно, когда организация приобретает объект с целью применения его в деятельности, что не облагается НДС. Если это является вашим случаем, то налог считайте по ставке 18/118 с разницы между ценой реализации объекта и его остаточной стоимостью (письмо Минфина России).

Довольно часто интересуются, когда правильно прекратить амортизировать реализованное имущество: в самом месяце продажи или в следующем. Компания прекратит начислять износ со следующего месяца после того, как объект был удален и подвергся списанию с 01счета (ст. 259.1 и 259.2 НК России).

Разобраться в проводках, отображающих реализацию основного средства, поможет один из примеров.

Пример 1

Проводки, которые формируют при реализации ОС

Организация продает станок. Согласно договора, покупатель должен перечислить за оборудование 1,18 миллиона рублей, в том числе НДС – 180 тысяч рублей. Компания сделала передачу объекта будущему владельцу. Начальная стоимость оборудования – 1,2 миллиона рублей, а сумма накопленной амортизации (принимая во внимание износ за месяц, когда случилась продажа) – 400 тысяч рублей. Реализацию бухгалтер должен отразить следующим образом:


Важно разобраться, что именно получит организация от реализации ОС: прибыль или убыток. Вопрос заключается в том, что в налоговом учете потери от продажи ОС нельзя полной суммой списать моментально. Придется его включать в расходы одинаковыми долями на протяжении определенного периода. Чтобы правильно определить этот срок, применяйте формулу (ст. 268 НК России):
А = В – С,
где А – число месяцев, на протяжении которых компания должна учитывать убыток от реализации ОС;
В – это срок полезного применения объекта в месяцах;
С – фактическое время использования основных средств. Отсчет начинайте с того месяца, что следует за датой ввода в эксплуатацию, а заканчивайте месяцем реализации.
В том случае, если компания при расчете амортизации применяла повышающие или понижающие коэффициенты из ст. 259 НК России, это окажет влияние на расчет срока, на протяжении которого необходимо списывать убыток. Как правильно действовать в подобной ситуации, Минфин России дал разъяснение в своих письмах. Использовали повышающий коэффициент? Срок следует уменьшить. А если, наоборот, понижающий - тогда увеличить.
Предположим, что время полезного использования реализованного основного средства составляет шестьдесят один месяц. Амортизацию по объекту организация начисляла с применением повышающего коэффициента 2,2. А использовала она основное средство в течение двадцати месяцев. Тогда срок, на протяжении которого организация будет списывать убыток от реализации, равняется 7,73 мес. (61 мес. : 2,2 – 20 мес.). Компания должна учитывать убыток в расходах в течение восьми месяцев. Ведь в том случае, если в результате расчетов получилось не целое число, округлить его необходимо в большую сторону. Это требуют чиновники Минфина РФ в своем письме. В документе они дают разъяснение, что если срок равняется нулю или, например, отрицательному числу, то убыток разрешается списывать непосредственно в момент реализации имущества.

Пример 2

Учет и расчет потерь при продаже основных средств

В апреле 2015 г. организация успешно реализовала ОС. Стоимость сделки без учета НДС оценивается в 500 тысяч рублей, начальная стоимость оборудования – 1 миллион рублей, а сумма накопившейся по нему амортизации – 200 тысяч рублей. Поэтому убыток от реализации равен 300 тысяч рублей. (500 тысяч – (1 миллион – 200 тысяч)).
Время полезного применения объекта – пятьдесят месяцев, а фактического – десять. Списывать потери в налоговом учете организация будет на протяжении сорока месяцев (50 – 10) одинаковыми долями по 7,5 тысяч рублей. (300 тысяч руб. : 40 мес.).
Так как убыток от продажи в учете признается непосредственно в момент реализации, то появляется вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив в сумме 60 тысяч рублей. (300 тысяч руб. × 20%). На его сумму в апреле месяце бухгалтер записал проводку по дебету 09 счета и кредиту 68 счета субсчета «Расчеты по налогу на прибыль».
Организация с мая месяца начнет делать списание убытка в налоговом учете. И бухгалтер должен будет каждый месяц погашать актив с помощью обратной проводки в сумме 1,5 тысяч рублей. (7500 руб. × 20%).
Во время реализации ОС декларацию по налогу на полученный доход следует заполнять в определенном порядке. Когда прибыль от продажи превышает расходы, тогда доход по сделке показывается в строчке 050 приложения № 3 к декларации, которая была утверждена приказом ФНС РФ. Данная сумма несет справочный характер, и в итоге она должна оказаться в строчке 060 листа 02 отчета, где организация указывает результаты за отчетный период.
Убыток от реализации показывайте так. Его общую сумму запишите в строчках 060 и 360 приложения № 3. Затем по строчке 050 листа 02. И он приплюсуется к базе по налогу на доход. Всю прибыль и затраты по сделке укажите в декларации в полном объеме. Вы как бы сможете обнулить результат по реализации ОС. А для того чтобы включить в затраты разрешенную долю потерь, покажите ее в строчках 100 и 130 приложения № 2. Потом эта сумма попадет в затраты строчки 030 листа 02.

Вопрос участника

– Существуют ли специальные документы, которыми необходимо оформлять процесс реализации основных средств?
– Во время продажи ОС используйте акт приема-передачи. Организация может разработать личные формы документов. Самое главное, чтобы на бумагах присутствовали все необходимые реквизиты, перечисленные в 9 статье Федерального закона. Удобнее применять специальные формы: № ОС-1 – для передачи одного объекта, № ОС-1б – сразу для нескольких и № ОС-1а – для сооружений или зданий. В актах укажите такую дату, когда покупатель сможет получить от вас основное средство. Не имеет значение, зарегистрировано ли право собственности на покупателя.
В актах присутствует пометка о выводах комиссии по выбыванию основных средств. Вы имеете право в ее состав включить абсолютно любого сотрудника компании. Для этого попросите руководителя издать приказ. Когда сделаете необходимые акты, не забудьте поставить отметку о выбытии основных средств в книгу или инвентарную карточку.

Вопрос участника

– Когда реализованное основное средство разрешается исключать из базы по налогу на имущество?
– Это можно начинать с месяца, который следует за его продажей. Например, в мае вы реализовали ОС, передали его покупателю и поставили подпись в акте. По данному объекту, начиная с июня месяца, налог на имущество не нужно рассчитывать. Те же правила действуют и при продаже недвижимости. Как только ее передадите покупателю, налог на имущество платить уже не нужно. Аналогично считает и в Минфин РФ. А переданную, но еще не зарегистрированную на нового покупателя недвижимость, уберите из основных средств с помощью проводки по дебету 45 счета субсчет «Переданные объекты недвижимости» и кредиту 01 счета субсчет «Выбытие основных средств».
Но судьи считают, что до тех пор, пока все еще право собственности на недвижимость не перешло к покупателю, налог на имущество обязан платить именно продавец (постановление Президиума ВАС России).
Организация может рассчитывать налог, руководствуясь объяснениями Минфина России.

Советы лектора

Организация, которая находится на УСН, при пересчете налогов может выбрать нелинейный метод.
Для увеличения суммы расходов при осуществлении пересчета единого налога, компании разрешается применять нелинейную методику определения амортизации. Но тут важно помнить, что некоторые объекты амортизировать можно исключительно линейным вариантом. Например, сооружения и здания из восьмой–десятой группы. А более детальный перечень основных средств посмотреть можно в статье 259 НК России.

По каким именно правилам организации на упрощенке необходимо учитывать реализацию ОС

Отдельно рассмотрим, как правильно учитывать реализацию основных средств организаций, которые находятся на упрощенке. Так как для этих компаний действуют свои индивидуальные правила.
Выручку от продажи ОС организация включает в доходы после того, как сможет получить денежные средства от покупателя. А стоимость основного средства она уже зачислила в расходы. Организации, которые находятся на УСН, не амортизируют ОС, а лишь учитывают его стоимость в расходах с даты ввода в эксплуатацию (ст. 346 НК России).
В том случае, если компания на УСН постарается ускориться с реализацией основного средства, то может возникнуть необходимость в пересчете упрощенного налога. Когда именно расходы нужно корректировать, довольно просто разобраться по схеме.

В каком именно случае при реализации ОС компании на УСН нужно корректировать свои расходы


Пересчитывают налог за абсолютно весь промежуток времени, в течение которого объект находился на балансе. Существует определенный порядок. Для начала уберите стоимость ОС из затрат именно того года, в котором ее уже учли. Затем узнайте амортизацию за весь период использования объекта и включите ее в расходы того времени, когда объект находился на балансе. Рассчитывайте износ согласно правил налогового учета, которые расписаны в главе 25 НК России.
Если организация купила ОС еще до перевода на УСН, имеет ли она право при пересчете налога включить в затраты остаточную стоимость? К большому сожалению, судьи и финансовое ведомство против (письмо Минфина РФ, постановление ФАС Уральского округа).

Пример 3

Как организации, что находится на УСН, осуществить пересчет налоговой базы при продаже ОС.

В ноябре 2013 г. компания приобрела сооружение, затем ввела его в действие и списала на расходы начальную стоимость (1 миллион рублей). В апреле 2015 г. организация продала недвижимость.
Бухгалтер смог установить, что время полезного применения объекта - 361 месяц (более тридцати лет). Поэтому затраты организации 2013 и 2014 гг. необходимо будет корректировать.
Ежемесячная амортизационная сумма по недвижимости – 2,7 тысяч рублей (один миллион руб. : 361 мес.).
Так как организация приобрела объект в ноябре 2013 г., а реализовала его в апреле 2015 г., сумма амортизации равна:


Из расходов 2013 г. бухгалтер исключит стоимость здания в сумме 1 миллиона рублей. И в этом же году включит амортизацию в расходы – 2770,08 рублей. А в 2014 и 2015 годах снизит прибыль на 33 240,96 рублей и 11 080,32 рублей, соответственно.
А после того, как налог пересчитают, бухгалтер отправит в инспекцию уточнения за 2013 - 2014 годы.
Сегодня в бухгалтерском учете часто происходят изменения. Поэтому бухгалтера должны постоянно следить за нововведениями. Для того чтобы быть хорошим специалистом, необходимо обновлять свои знания.
Миниатюры
Нажмите на изображение для увеличения
Название: n1.jpg
Просмотров: 91
Размер:	37.0 Кб
ID:	2459   Нажмите на изображение для увеличения
Название: n2.jpg
Просмотров: 91
Размер:	56.1 Кб
ID:	2460   Нажмите на изображение для увеличения
Название: n3.jpg
Просмотров: 90
Размер:	10.6 Кб
ID:	2461  




19.05.2015, 08:50
Выгодное дело
Бизнес форум
По умолчанию Подсказка по налогам, если организация примет решение продать основное средство

Ответить

Социальные закладки


Здесь присутствуют: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
 
Опции темы

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.

Быстрый переход

Похожие темы
Тема Автор Раздел Ответов Последнее сообщение
Нужна подсказка по автомойкам, очень нужно Ксения17 Бизнес-форум для начинающих 10 03.04.2017 16:11
ИП+УСН вопросы по налогам и документам IvanV Бухгалтерский учет и налогообложение 1 01.02.2010 21:50


Опрос

Пригодилось ли Вам высшее образование?
Да, работаю по профессии - 17.16%
52 Голосов
Да, хоть работаю в другой сфере - 24.09%
73 Голосов
В результате открыл свой бизнес - 4.95%
15 Голосов
Изредка помогало - 14.85%
45 Голосов
Совершенно не пригодилось - 20.13%
61 Голосов
Учеба - потерянное время - 10.23%
31 Голосов
Другое - 8.58%
26 Голосов
Всего голосов: 303
Вы ещё не голосовали в этом опросе.
Популярные статьи
» 21.03.2019, 01:22
» 20.03.2019, 17:50
» 14.03.2019, 19:15
Яндекс.Метрика
Текущее время: 06:37. Часовой пояс GMT +4.